Uruguay
South America · UY · 16 partenaires conventionnels en vigueur
Profil fiscal
| Impôt sur les sociétés | 25% |
| Revenu personnel (taux marginal) | 36% |
| Plus-values | 12% |
| TVA / TPS (standard) | 22% |
| Système fiscal | territorial |
| Seuil de résidence | 183 jours |
| Taxe de sortie / de départ | Non |
Résidence fiscale
- présence en Uruguay pendant plus de 183 jours au cours de l'année civile (calendaire), en comptant les absences sporadiques jusqu'à 30 jours, sauf si la résidence fiscale dans un autre pays est prouvée
- noyau principal ou base des activités, ou intérêts économiques ou vitaux situés en Uruguay (critères substantiels)
- présomption d'intérêts vitaux lorsque le conjoint et les enfants mineurs à charge résident habituellement en Uruguay
- base d'activités présumée lorsque les revenus générés en Uruguay sont supérieurs à ceux de tout autre pays (à l'exclusion des cas de revenus exclusivement passifs)
- intérêts économiques par le biais d'investissements immobiliers en Uruguay dépassant 15 millions d'Unités Indexées
- intérêts économiques par le biais d'un investissement direct ou indirect supérieur à 45 millions d'Unités Indexées dans une entreprise ayant des projets ou des activités promus par la Loi sur l'Investissement
- intérêts économiques via un investissement dans l'immobilier excédant 3,5 millions d'Unités Indexées effectué à partir du 1er juillet 2020, plus au moins 60 jours de présence physique en Uruguay au cours de l'année civile
- intérêts économiques via un investissement direct ou indirect supérieur à 15 millions d'Unités Indexées dans une entreprise, réalisé à compter du 1er juillet 2020, créant au moins 15 nouveaux emplois à temps plein et dépendants au cours de l'année
La fin de la résidence fiscale uruguayenne exige généralement de ne plus satisfaire aucun des critères légaux et, le cas échéant, de prouver sa résidence fiscale dans un autre pays afin d'éviter les présomptions de décompte de jours et d'investissement. Ce n'est donc pas aussi simple que de simplement partir, mais il n'y a pas de clause de citoyenneté ou de domicile de longue durée. Des investissements importants ou une famille restant en Uruguay peuvent continuer à déclencher la résidence jusqu'à ce que ces liens soient réduits ou qu'une preuve de résidence fiscale étrangère soit fournie.
Dirección General Impositiva (DGI), Uruguay – via OECD official guidance