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Indiaにおける税務上の居住地

税務上の居住者になる方法 — そして、そこから離れることの難しさ。

税務上の居住者になる方法

通常、年間182+日以上の滞在、または以下のいずれかに該当する場合：

• 関連する会計年度において、インドに182日以上居住していること（所得税法第6条第1項(a)号）
• 当該課税年度においてインドに60日以上滞在し、かつ、その課税年度に先行する4課税年度において365日以上インドに滞在していること（所得税法第6条第1項(c)号）
• インド国民またはインド系の人々がインドを訪問する場合：総所得（国外源泉所得を除く）が年間150万インドルピーを超える場合、60日間のテストは120日間に緩和されます（2020年財政法第6条ただし書き）[7]
• インド国民は、その年の総所得（国外源泉所得を除く）が150万インドルピーを超え、かつ、その個人が居住地、住所または類似の基準により他国で納税義務を負わない場合、居住者とみなされる（「みなし居住者」第6条第1項(A)）[7]
• 居住者だが通常居住者ではない（RNOR）および居住者で通常居住者である（ROR）のサブテストは、基本的な居住要件を満たした後のみ適用され、過去の居住年数および滞在日数（課税範囲のテールテスト）に基づきます[2][4]。

インドでは、投資による居住権・市民権やデジタルノマドビザは提供されていません。自己資金で滞在する外国人は、一般的にビジネス/観光e-ビザで中長期滞在するか、厳しい条件を満たすインド企業からの雇用ビザのスポンサーを得て長期滞在を申請することしかできません。

インドは日割計算と特定の擬制居住者ルールを採用しています。一般的に、インド滞在を基準値を下回るまで減らし、他に納税義務があることを確認することで居住者でなくなりますが、インド国外で課税されない場合、インド国籍でインド源泉所得が高い人は引き続き擬制居住者とみなされる可能性があります。

“An individual will be treated as a Resident in India in any previous year if he / she satisfies any of the following conditions: 1. If he / she is in India for a period of 182 days, or more during the previous year or 2. If he / she is in India for a period of 60 days or more during the previous year and 365 days or more for 4 years immediately preceding the previous year. An individual who does not satisfy both the conditions as mentioned above will be treated as Non-Resident in that previous year. ... The Finance Act, 2020, w.e.f. Assessment Year 2021-22 has amended the above exception to provide that the period of 60 days as mentioned in (2) above shall be substituted with 120 days, if an Indian citizen or a person of Indian origin whose Total Income, other than Income from Foreign Sources, exceeds ₹ 15 lakh during the previous year. The Finance Act, 2020 has also introduced new Section 6(1A) which is applicable from Assessment Year 2021-22. It provides that an Indian citizen earning Total Income in excess of ₹ 15 lakh (other than income from foreign sources) shall be deemed to be Resident in India if he / she is not liable to pay tax in any country.” — Income Tax Department, Government of India

推定 — リンクされたソースと照合して確認してください。 方法論を参照してください。